Situația fluxurilor de trezorerie: prevederi generale

Utilizarea de către o companie sau o întreprindereresursele financiare reflectă o situație a fluxurilor de trezorerie. Acesta este conceput pentru a afișa direct sau indirect utilizarea fondurilor în perioada de raportare sau în altă perioadă selectată. Afișează încasările cu clasificarea lor după articolele principale. Această tehnică vă permite să compilați o imagine generalizată a activității economice, să analizați sursele, structura și magnitudinea lichidității și a bonității.

Acest document acționează astăzi ca un standard în sistemul de raportare financiară, care este recunoscut de regulile internaționale de contabilitate a fluxului de numerar.

Spre deosebire de contabilitatea tradițională, acest tip deraportarea a fost utilizată pe scară largă abia în a doua jumătate a secolului trecut, când informațiile privind circulația resurselor financiare ale întreprinderilor și organizațiilor au început să fie unificate la scară internațională. Pentru prima dată, o astfel de abordare a fost aplicată de Dowlais Ironworks pentru a reflecta rezervele de fonduri pentru renovarea activelor fixe ale companiei.

Astăzi, declarația privind fluxul de numerar a devenitun document obligatoriu pentru utilizarea de către companiile americane, iar din 1994 a devenit un standard internațional sub numele de IFRS 7. Potrivit acestuia, compilarea și prezentarea unui astfel de raport au devenit obligatorii în lista situațiilor financiare ale oricărei întreprinderi sau organizații.

Astăzi, aproape toți dezvoltatorii de standardeRaportarea confirmă importanța deosebită a acestui document. Aceasta ține cont de circulația fluxurilor de numerar ca urmare a activităților de bază și menține un cont de flux net. Acesta este motivul pentru care raportul privind fluxul de numerar a devenit un instrument esențial al managementului modern, permițând să se arate atât veniturile, cât și cheltuielile interne și externe.

În versiunea standard, instrucțiunea privind fluxul de numerar vă permite să determinați:

- sursele și sumele primite;

- articolele și instrucțiunile de utilizare a acestora;

- capacitățile companiei sunt garantate pentru a asigura că suma veniturilor depășește sumele plăților;

- capacitatea de a-și îndeplini obligațiile;

- valoarea critică a activelor în care organizația sau compania poate continua să desfășoare activități comerciale;

- nivelul și valoarea fondurilor proprii pentru investiții în dezvoltarea întreprinderii;

- Sursele și cauzele diferențelor dintre profit și cheltuieli.

Un astfel de raport este elaborat de orice organizație sau firmă, indiferent de industrie, proprietate, dimensiune și structură.

Metodologia pentru formarea raportului în conformitate cuIFRS are anumite caracteristici care nu țin cont de regulile naționale pentru pregătirea acestui document. În special, IFRS în sine se bazează pe principiile contabilității și nu pe standardele stricte de contabilitate definite legal. Prin urmare, filosofia documentului în sine nu trebuie să caute încălcări sau lacune în el, ci să încerce să facă documentul "de lucru".

După cum este obișnuit, documentarea mișcăriiactivele fixe împart intrările și ieșirile de fonduri pe principalele tipuri de activități ale întreprinderii - operare, producție, financiară. Această abordare este necesară, în primul rând, pentru ca persoanele interesate să poată evalua în mod adecvat impactul acestor domenii de activitate asupra stabilității financiare globale a companiei.

Atunci când compilați un raport conform regulilor IAS ale societățiitrebuie să prezinte informații despre structura fondurilor. O varietate de clasificări pot fi utilizate pentru identificare. De exemplu, în RF, situația fluxurilor de trezorerie (Formularul 4), deși este unul dintre rapoartele contabile principale, are totuși anumite diferențe față de normele adoptate de IAS. În Federația Rusă, raportul este format numai printr-o metodă directă, deoarece acest formular nu prevede reflectarea datelor privind echivalentele de numerar.