Art. 226 Codul fiscal: Caracteristicile calculului impozitelor de către agenții fiscali. Procedura și condițiile de plată a impozitelor de către agenții fiscali
În art. 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse a definit specificul calculului agenților impozitului pe venit, precum și calendarul și procedura de plată a acestuia. Această prevedere definește, de asemenea, categoriile de subiecți obligați. Să analizăm în detaliu prevederile art. 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Reguli de bază
Conform paragrafului 1 al art. 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse, întreprinderile ruse, subdiviziunile lor separate, antreprenorii individuali, avocații privați și notarii, de la care sau ca urmare a relațiilor cu care plătitorul a primit venituri, sunt obligați să acumuleze, să rețină și să plătească suma impozabilă bugetului. Calculul ține cont de regulile articolului 224. NDFL din veniturile avocaților este perceput, reținut și plătit de către consultanță juridică, firme de avocatură și birouri.
condiţii
În paragraful 2 al art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește că calcularea sumei impozitului pe venitul personal se efectuează pentru toate veniturile plătitorului, sursa acestuia fiind agentul fiscal. Există excepții de la această regulă. Acestea se referă la veniturile din care reținerea și plata se efectuează în conformitate cu prevederile articolelor 214.3-214.6, 228, 227, precum și ale art. 226.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Calculul conform regulii generale se realizează prin compensarea sumelor impozitelor deduse anterior la buget. În cazurile și în conformitate cu procedura stabilită la articolul 227.1, se ia în considerare și o reducere a sumei avansurilor fixe plătite de plătitor.
Caracteristicile de calcul
La alineatul (3) din art. 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse se stabilește că calcularea sumelor fiscale este efectuată de agenți la data primirii efective a venitului către plătitor. Numărul calendarului este stabilit în conformitate cu articolul 223 din Cod. Calculul se face prin metoda cumulului total de la începutul perioadei pentru toate veniturile la care se aplică rata. Acesta este stabilit în prima clauză a articolului 224 din Cod. Venitul acumulat plătitorului pentru perioada specificată este luat în considerare, cu suma reținută în ultimele luni ale perioadei curente de raportare. O excepție de la această regulă sunt veniturile din participarea la capital în întreprinderi. Calculul acestora, precum și calcularea sumelor impozitului pe venit, la care se aplică rate diferite, se face separat pentru fiecare dintre acestea. Acest lucru nu ia în considerare veniturile altor agenți și sumele impozitului pe venitul persoanelor reținute de aceștia.
Modalități de plată
La alineatul (4) din art. 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește că agenții trebuie să rețină valoarea impozitului direct din fondurile datorate plătitorului, atunci când sunt efectiv plătite. În același timp, este necesar să se ia în considerare o serie de condiții. În cazul în care plata se face în natură sau plătitorul primește venit sub forma unei prestații materiale, suma calculată este dedusă din orice venit exprimat în bani. În același timp, setați o limită. Impozitul pe profit nu trebuie să depășească 50% din valoarea venitului din numerar.
excepții
Prevederile paragrafului 4 al art. 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse nu se aplică agenților care sunt instituții de credit. Normele nu se aplică reținerii și plății impozitului pe venit, care sunt primite de către clienții lor ca beneficiu material. Acesta este determinat de primul și al doilea paragraf. clauza primului articol 212 din Cod. Excepția este făcută de clienții care acționează ca angajați ai acestor instituții de credit.
Responsabilitățile agentului
La paragraful 5 al art. 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse definește procedura de acțiune a unui subiect atunci când este imposibil să se rețină valoarea calculată a impozitului pe venitul personal din venitul plătitorului. În acest caz, agentul este obligat să informeze persoana care primește venitul, precum și inspectoratul fiscal despre dificultățile întâmpinate. În conformitate cu paragraful 5 al art. 226 din Codul fiscal, subiectul din anunț menționează, de asemenea, suma a cărei reținere nu a fost făcută. De asemenea, indică valoarea veniturilor din care nu au fost debitate fonduri.
Notificarea prevăzută la paragraful 5 al art. 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse, transmis cel mai târziu la data de 1 martie a anului următor perioadei de raportare încheiate, în cadrul căruia au apărut obstacole. Forma comunicării este aprobată de organul executiv al guvernului federal, care are autoritatea de a exercita controlul în sfera impozitării. De asemenea, Codul stabilește că agenții care sunt organizații ruse care au diviziuni separate, companii incluse în lista celor mai mari plătitori, precum și antreprenorii înregistrați la adresa activităților lor în legătură cu utilizarea sistemului de brevete sau UTII, anunță despre fondurile neutilizate. taxa și cuantumul venitului corespunzător în conformitate cu normele speciale (articolul 226, 230 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
termeni
Punctul 6 din art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește că agenții trebuie să transfere suma impozitului pe venitul calculat și reținut până cel târziu în ziua următoare datei plății venitului. Subiectul poate primi plata pentru invaliditate temporară, inclusiv pentru îngrijirea minorilor bolnavi și sub forma plății pentru concediu. În aceste cazuri, în conformitate cu paragraful 6 al art. 226 din Codul Fiscal, deducerea sumelor la buget se efectuează cel târziu în ultima zi calendaristică a lunii, în care s-au efectuat plățile corespunzătoare.
nuanțe
Taxa totală calculată și reținutăagentul plătitorului, pentru care primul acționează ca sursă de venit, este plătit la buget la adresa (locul de reședință) al societății Această comandă este considerată generală. Pentru unele subiecte se aplică reguli speciale. De exemplu, organizațiile ruse care sunt enumerate în primul paragraf al articolului sunt comentate, având reprezentanțe / sucursale, trebuie să transfere impozitul pe venit personal la buget și la locul locației și la adresa fiecărei diviziuni. În acest din urmă caz, suma datorată este determinată de valoarea veniturilor supuse impozitării, calculate și plătite angajaților, precum și veniturile obținute în baza contractelor de drept civil încheiate cu persoane fizice în numele întreprinderii principale. Antreprenorii individuali, înregistrați la locul desfășurării activităților legate de utilizarea sistemului de brevete sau UTII, din veniturile angajaților trebuie să transfere suma la impozitul pe venitul personal la bugetul de la adresa respectivă.
în plus
Valoarea totală a impozitului pe venitul personal acumulat și reținutvenitul plătitorului, care este mai mare de 100 de ruble, este transferat la buget conform regulilor de mai sus. Dacă suma taxei este mai mică de 100 de ruble, se adaugă la deducerea pentru luna următoare, dar nu mai târziu de ultima lună a perioadei curente. Nu este permisă plata impozitului de la agent. La întocmirea contractelor și încheierea de contracte, este interzis să se includă în termenii acordurilor rezerve care implică angajamentul întreprinderii de a-și asuma obligațiile de a suporta costurile asociate cu deducerea impozitului pe venitul personal.
Comentarii
În practică, în majoritatea cazurilor, deducerea impozitului pe venitul personalnu este efectuată de plătitorii înșiși (cei care primesc venituri), ci de agenții (subiecți care plătesc salariile, de exemplu). Ca persoane obligate potrivit art. 226 vorbitori:
- Întreprinderile rusești.
- Avocați și Biroul, jur. consultare.
- Avocați și notari publici.
- Antreprenorii individuali.
Legea afirmă că ori de câte oriaceste persoane plătesc venituri cetățenilor, sunt agenți fiscali. Aceasta, la rândul său, înseamnă că sunt obligați să acumuleze, să rețină și să trimită la buget impozitul pe venitul personal.
Categorie specială de subiecte
În unele cazuri, persoanele care acționează ca sursă de venit nu sunt agenți și plătesc impozit pe venit personal (din fondurile proprii). Aceste subiecte includ:
- Antreprenorii individuali, deducând impozitul pe veniturile din activități comerciale.
- Notarii și alte persoane implicate în practica privată. Acestea deduc impozitele din veniturile obținute în cursul activității lor.
Impozitul pe venitul personal deductibil este, de asemenea, supus venitului:
- Conform acordurilor civile încheiate cu alte persoane care nu sunt agenți. De exemplu, poate fi un contract de închiriere.
- Din surse situate în afara granițelor Federației Ruse.
- Din punerea în aplicare a valorilor materiale deținute de aceste persoane în proprietate.
- Sub formă de câștiguri plătite de organizatorii de tombole, loterii și alte jocuri bazate pe riscuri (inclusiv utilizarea mașinilor, inclusiv).
În plus, datoria de a deduce de sineImpozitul pe venitul personal în buget este alocat plătitorilor, din venitul căruia agentul nu putea să rețină impozitul. O astfel de situație, de exemplu, apare atunci când este plătită în natură. Entitățile de mai sus la sfârșitul anului de raportare trebuie să depună o declarație la autoritatea fiscală situată la locul de reședință.
concluzie
Codul prevede reguli de determinarededucerea și deducerea impozitului pe venitul personal. Calcularea impozitului la o rată de 13% produsă pe bază de angajamente. Calculul se efectuează de la începutul perioadei de la sfârșitul fiecărei luni din toate veniturile care se încadrează în impozitare. Legea prevede, de asemenea, ratele de 30, 9, 15 și 35%. Impozitele pe acestea se calculează separat pentru fiecare sumă de venit. Deducerea poate fi efectuată numai din fondurile efectiv plătite entității. În același timp, veniturile primite de plătitor din alte surse nu sunt luate în considerare. În consecință, atunci când se calculează, taxele deduse de alte subiecte nu sunt luate în considerare. Sumele inutile scoase se returnează de către agent plătitorului la cererea sa. Se face în scris. Taxele nereținute sau parțial amortizate sunt percepute de agenți de la persoane fizice până la rambursarea integrală a sumei calculate. Termenele limită pentru efectuarea transferurilor sunt prevăzute la articolul 226 alineatul (6) din Codul fiscal.
