Metoda de acumulare și metoda numerarului

Politica contabilă a întreprinderii este bazaactivitatea serviciului contabil al entităților comerciale. Prin urmare, este extrem de important să se facă alegerea corectă cu privire la o anumită metodă de alocare a veniturilor și cheltuielilor, astfel încât ulterior să nu existe o neînțelegere cu autoritățile fiscale. În articolul de mai jos, vom vorbi despre cum vă puteți reflecta în rezultatele contabile ale activităților operaționale ale întreprinderii.

Esența și clasificarea veniturilor în întreprindere

În conformitate cu legislația actuală, înfiind acceptat venitul pe care îl primește subiectul administrării în cursul activității și care poate fi estimat în exprimarea costurilor prin diferite metode (în acest scop există o metodă sau taxe în numerar).

În același timp, există o categorie de venituri bugetareantreprenor, care este exclus din venituri și nu este supus impozitării. Acestea includ taxe suplimentare (se mai numesc și indirecte), reprezentând o valoare adăugată pentru bunuri, pe care cumpărătorul o acoperă în timpul achiziției.

În general, partea veniturilor este determinată prin analizădocumentele de contabilitate primară și fiscală, precum și altele, care confirmă faptul că tranzacția a fost efectuată. Cu alte cuvinte, veniturile sunt clasificate în impozite și cele care nu sunt supuse calculului colectării fiscale.

Profitul ca obiect de impozitare

Nu este un secret faptul că profitul neteste format din venitul total minus un anumit număr de deduceri obligatorii, după care venitul total este calculat în moduri diferite (cum ar fi, de exemplu, metoda de angajare și metoda numerarului).

Suma primită este supusă impozitării și îndeplinește următoarele condiții:

• fluxurile financiare ar trebui să fie rezultatul activităților de implementare;
• venitul este considerat a fi obținut chiar dacă nu se prezintă sub formă de bani și în natură.

Cu toate acestea, există și un astfel de venit care este acceptatconsiderate neoperative și contabilizate ca urmare a activităților de exploatare. Pentru aceasta este necesar să transportați diferite tipuri de acțiuni, procente din depozite, diferențe de curs valutar, penalități primite, amenzi și altele.

Aceste venituri nu sunt supuse impozitării în favoarea entității comerciale, cum ar fi proprietatea închiriată, împrumuturile, precum și contribuțiile la fondul statutar al întreprinderii.

Esența și clasificarea cheltuielilor

Când vine vorba de cheltuieli, mulți începătorientitățile de afaceri care nu au experiență în activitățile antreprenoriale consideră că orice costuri de operare reduc profiturile impozabile. Cu toate acestea, aceasta este o iluzie. Da, debitul este o anumită sumă, exprimată sub formă de valoare și pentru a calcula orice mod convenabil, reglementat prin lege (de exemplu, una dintre acestea - metoda Teller), care pot reduce profitul înainte de taxe. Cu toate acestea, există o serie de tranzacții care nu au dreptul de a fi luate în considerare pentru rezultatele brute.

Prin urmare, fiecare cheltuială trebuie să aibă o justificare adecvată, să confirme faptul că a fost îndeplinită documentată și să se refere și la activitatea directă a entității comerciale.

Documentarea cheltuielilor

Pentru fiecare tip de cheltuieli, autoritățile fiscale solicită o listă specifică de documente care pot diferi ușor de următoarele:

• dacă este vorba de cheltuieli pentru călătorii de afaceri, un raport în avans cu un certificat de confirmare, sunt necesare controale pentru locuințe și pentru transport;
• servicii de transport - foile de parcurs, actele de acceptare și transferul serviciilor prestate;
• închiriere de bunuri - documente de decontare care confirmă plata, contracte, acte de acceptare-transfer;
• comunicații mobile - contracte, ordine de utilizare, conturi detaliate, o listă de angajați autorizați;
• întreținerea vehiculelor oficiale de serviciu - foile de parcurs;
• achiziționarea de apă potabilă - un certificat din partea autorităților competente privind inaptitudinea utilizării apei locale de la robinet, documente de decontare.

Variația cheltuielilor

Astfel, costurile au fost deja documentate,după ce acestea trebuie calculate într-un mod convenabil (de exemplu, pentru aceasta există o metodă de angajare și o metodă de numerar, despre care vom vorbi puțin mai târziu), dar mai întâi să încercăm să clasificăm costurile disponibile. Trebuie înțeles că acestea pot fi chiar dacă întreprinderea nu profită. Prin urmare, conform decretului Ministerului Finanțelor al RF, acestea nu ar trebui distribuite în raport cu partea de venituri (deoarece nu intră întotdeauna în ea), ci în funcție de clasificarea proprie.

Există doar două specii și sunt ușor de reținut:

1. Aceste costuri sunt impozabile (acestea nu funcționează și nu sunt implicate în procesul de producție).
2. Costurile neimpozabile, cu alte cuvinte - altele.

Cheltuieli ca obiect de impozitare

Pentru a determina valoarea veniturilor, putețiutilizați metoda numerarului de determinare a venitului, dar dacă acesta din urmă nu se află în bilanțul ca atare, atunci trebuie acordată toată atenția costurilor rezultatelor financiare. După cum sa menționat mai sus, ambele pot fi impuse și nu - toate acestea sunt în conformitate cu legislația în vigoare.

Primul poate include materialele industriale și de vânzări, materialele (sau, așa cum se mai numesc materii prime), forța de muncă (salariile personalului), deprecierea și altele.

Costurile care nu sunt impozabile,sunt de asemenea numite normabile. Lista lor este reglementată de art. 270 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Printre acestea se numără penuria, cheltuielile de reprezentare, precum și compensarea cheltuielilor personale ale angajaților care au fost efectuate în timpul călătoriilor de afaceri.

Metoda numerarului: definiția și caracteristicile utilizării

În cele din urmă, am ajuns la metodele de calculvenituri și cheltuieli pentru perioada de raportare. În primul rând, este necesar să se înțeleagă că numai acele operațiuni care fac obiectul legal al contabilității sunt supuse acestei proceduri. Metoda numerarului de recunoaștere a veniturilor și a cheltuielilor se bazează pe media aritmeticii, care este calculată pentru întreaga perioadă în ansamblu și are ca valoare constantă valoarea profitului net. Acestea din urmă, după cum se spune în explicațiile serviciului fiscal, ar trebui să fie mai puțin de 1 milion de ruble pe lună.

Și asta înseamnă că jumătatea anului ar trebui să fievenitul maxim - 6 milioane de ruble. Cum va fi distribuită această sumă rămâne la discreția entității comerciale. Prin urmare, va fi destul de legal dacă întreprinzătorul nu va primi niciun profit în primele trei luni, iar în anii următori el va ajunge la 2 milioane pentru fiecare perioadă de raportare.

Excepții de la metoda numerarului

Metoda numerarului are multe deficiențe. Pentru a începe cu, după cum ați observat, are o limită a sumei, ceea ce înseamnă că entitățile de afaceri mari, cu valoarea veniturilor medii de peste 1 milion. Ruble, pur și simplu nu pot să-l folosească în mod legal. Există o listă de instituții care nu dețin acest mod de contabilitate pentru rezultatele de funcționare.

Astfel, potrivit Codului Fiscal, metoda de numerar de recunoaștere a veniturilor și a cheltuielilor este exclusă în utilizarea sa pentru următorii reprezentanți de afaceri:

• instituțiile financiare implicate în sectorul bancar;
• acele entități economice care participă la gestionarea agregată a economiei în conformitate cu acordul încheiat cu privire la gestionarea încrederii în active sau pe un simplu parteneriat.

Venituri contabile prin metoda numerarului

Dacă entitatea comercială a ales această metodăreflectate în rezultatele financiare ale propriilor venituri, acesta trebuie să reflecte acest lucru în politicile contabile existente, pentru a continua să-l urmeze. Metoda de numerar de recunoaștere a veniturilor și cheltuielilor în partea de intrare are un număr de caracteristici care să stabilească legislația aplicabilă, astfel încât conformitatea este obligatorie pentru toate formele de activitate economică, li se permite să folosească această opțiune de contabilitate conform Codului Fiscal:

• data recunoașterii încasărilor este ziua în care fondurile au fost creditate în contul de decontare al entității comerciale din bancă;
• Condiția de mai sus se aplică, de asemenea, oricăror lucrări și servicii în beneficiul afacerilor care sunt considerate ne-proprietate;
• dacă întreprinderea împrumută cuiva, atunci în ziua rambursării, venitul se reflectă pe deplin.

Cu alte cuvinte, metoda de numerar se poate baza pe tranzacții reale. În caz contrar, veniturile în favoarea entității comerciale nu sunt recunoscute.

Cheltuieli pentru metoda numerarului

După cum ați înțeles deja, cu o astfel de politică contabilăcosturile vor fi luate în considerare doar dacă există un fapt documentat al implementării lor. În cazul unei părți din cost a soldului, metoda de numerar de recunoaștere a veniturilor și cheltuielilor ca o confirmare ia în considerare plata directă și nimic mai mult. Acesta din urmă a declarat, de asemenea, încetarea obligațiilor reciproce între părțile contractante, în conformitate cu specificate în Codul Fiscal al standardelor Federației Ruse.

Și aceasta înseamnă că baza de numerar pentru înregistrarea cheltuielilorexclude atribuirea la costul acelor plăți care sunt considerate a fi un avans pentru servicii și bunuri, dar care nu au fost încă îndeplinite. În acest caz, fluxurile tranzacției vor fi imputate rezultatului financiar în ziua livrării de bunuri sau furnizării de servicii conform contractului.

Venitul bazat pe metoda acumulării

Dacă se recunoaște metoda de numerar a veniturilor și cheltuieliloroperațiune numai atunci când acestea au fost efectiv realizate, metoda de calcul, dimpotrivă, obligă să reflecte în rezultatele financiare ale obligației în ziua în care au loc, indiferent de condițiile reale ale tranzacției.

Conform regulii generale de reflectare a încasărilor din vânzare, tranzacția va fi afișată în cont ca rezultat al activităților de exploatare în ziua semnării actului privind furnizarea de muncă și furnizarea de bunuri.

Cu toate acestea, există, de asemenea, o regulă specială,cu privire la acele aranjamente complexe, ale căror rezultate se reflectă într-o perioadă de raportare, nu este posibilă. În acest caz, venitul este reflectat uniform pentru fiecare perioadă fixă ​​de timp și este reglementat de politica contabilă a întreprinderii.

Taxe pentru metoda acumulării

În cazul în care metoda contabilității de numerar este realăconfirmarea cheltuielilor suportate, metodologia de calcul a costurilor afacerii este oarecum diferită. Principiile acestuia din urmă includ următoarele:

• costurile sunt înregistrate în perioada în care sunt documentate, indiferent de data efectivă a tranzacției;
• dacă în condițiile acordului sunt indicate condițiile de îndeplinire a obligațiilor, acestea se încadrează și în rezultatul financiar, altfel contribuabilul le poate determina la discreția sa;
• principiile menționate în paragraful de mai sus se aplică și acelor forme de contracte care specifică numai cadrul de plată, dar nu se spune nimic despre transferul de bunuri și prestarea de servicii;
• dacă costurile nu pot fi clasificate și atribuite vreunui loc de producere a costurilor, suma lor totală este distribuită în mod egal în raport cu întreaga parte a veniturilor.
</ ul </ p>