Impozitul pe profit, rata impozitului: tipuri și mărime

Impozitul pe venit este obligatoriu pentru toțipersoanele juridice care se află în sistemul general de impozitare. Se calculează prin însumarea profiturilor din toate activitățile societății și înmulțirea cu rata efectivă.

Temei juridic

Procedura de calculare și de plată a impozitului pe venitorganizațiile, cota de impozitare pentru întreprinderile de toate formele de proprietate sunt specificate în Ch. 25 din Codul fiscal. Actele regionale reglementează procesul de aplicare a stimulentelor fiscale. Avocații și contabilii în activitatea lor aplică și explicații ale Ministerului Finanțelor și ale Serviciului Federației Federale cu privire la anumite clauze ale actelor normative.

Subiecte și obiecte

Plătitorii de impozit sunt:

• Organizațiile rusești implicate în jocuri de noroc, precum și cele care nu utilizează USN, UTII, ECCN.
• Organizațiile străine care primesc venituri pe teritoriul Federației Ruse.
• Participanți ai grupului consolidat.

Scutit de impozitarea întreprinderii,care plătesc UTII, USN, ESKH. În cazul în care volumul implementării lor anuale depășește limitele legislative, atunci întreprinderile trebuie să plătească impozitul pe profit corporativ, a cărui rată depășește limitele legislative. De asemenea, excepțiile de la anul 2017 sunt organizațiile care se angajează în pregătirea și deținerea FIFA în 2018 în Rusia.

Baza pentru calcul este profitul organizației. În art. 247 din Codul fiscal prevede că profitul:

• pentru organizațiile interne și reprezentanțele companiilor străine este suma veniturilor primite de întreprindere (reprezentanța sa), redusă cu cheltuielile efectuate;
• valoarea profitului agregat calculat pentru respectivul participant;
• pentru alte organizații străine este valoarea fondurilor recunoscute ca venit conform art. 309 TC.

Venituri și cheltuieli

Venitul recunoaște beneficiul economic al întreprinderiiactivitatea organizației, exprimată în natură sau în numerar. Aceasta este suma tuturor veniturilor organizației fără a lua în considerare costurile și taxele impuse clienților (de exemplu, TVA). Ele sunt determinate de datele documentelor primare. Venitul este împărțit în venituri din vânzări și venituri neperioționale.

Atunci când se calculează impozitul pe profitul organizației, cota de impozitare nu ține cont de venit:

• din bunurile donate;
• sub forma unui angajament;
• contribuții de capital;
• activele primite în cadrul contractelor de împrumut;
• bunurile primite pentru finanțare specifică.

Costurile sunt rezonabile și confirmate.au documentat costurile suportate de contribuabil, cu condiția ca acestea să vizeze generarea de venituri. În cazul în care se calculează impozitul pe profit al unei organizații, cota de impozitare nu include în cheltuieli cuantumul amenzilor, sancțiunilor, penalităților, dividendelor, plăților pentru emisiile suplimentare de substanțe, cheltuielile pentru asigurarea voluntară, asistența materială, suplimentele de pensii etc. excluși din costurile prezentate în art. 270 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Cheltuielile evaluate pot fi eliminate în totalitate, dar parțial. Din anul 2017, suma cheltuită pentru evaluarea nivelului de calificare al angajaților poate fi atribuită și cheltuielilor. Cu toate acestea, există o condiție importantă: angajatul trebuie să-și confirme consimțământul în evaluarea nivelului de calificare în scris.

Perioadele de raportare

Rata impozitului pe profitfixat în dimensiune fixă. Rapoartele privind acumularea taxei trebuie furnizate pentru 6, 9 și 12 luni. Plățile în avans trebuie transferate lunar la buget. Din anul 2016, suma medie trimestrială a veniturilor din vânzări a crescut la 15 milioane de ruble.

Baza fiscală

Cum se calculează impozitul pe venit? Rata de impozitare este înmulțită cu diferența dintre încasări și cheltuieli. Dacă valoarea venitului este mai mică decât valoarea costurilor, atunci baza este zero. Profitul este determinat de metoda incrementală de la începutul anului calendaristic. Deoarece legislația prescrie anumite tipuri de cote de impozitare pe profitul organizațiilor, veniturile ar trebui să fie contabilizate separat pentru fiecare tip de activitate.

În funcțiile NC prescrise pentru determinarea veniturilor și a veniturilorcheltuieli pentru diferite categorii de contribuabili: bănci (art.229-292), societăți de asigurare (art.293), fonduri nestatale de pensii (art.295), organizații de microfinanțare (art.297), participanți profesioniști pe piața valorilor mobiliare Banca Centrală (articolul 280), tranzacțiile financiare urgente (articolul 305), organizațiile de compensare (articolul 299). Organizațiile de jocuri de noroc efectuează o contabilitate separată a veniturilor și cheltuielilor. Numai cheltuielile justificate din punct de vedere economic sunt înregistrate care sunt documentate.

Care este rata impozitului pe profit al organizațiilor?

Valoarea taxei plătite este transferată labugetele federale și locale. Din 2017, s-au înregistrat schimbări în distribuția interesului. Rata de impozitare de bază pentru profiturile corporative nu sa modificat și este de 20%. Anterior, 2% din suma plătită a fost trimisă la bugetul federal, în timp ce 18% au rămas în bugetul local. Din 2017 până în 2020, a fost introdus un nou sistem. Suma impozitului calculată la rata de 3% va fi transferată la bugetul federal și 17% la bugetul subiecților din Federația Rusă. Autoritățile regionale pot reduce rata de colectare pentru anumite categorii de plătitori. În 2017-2020, nu poate fi mai mică de 12,5%.

excepții

Pentru anumite tipuri de venit, rata de impozitare a profitului unei organizații este:

• Veniturile companiilor străine din utilizarea, închirierea de containere, vehicule mobile, transport internațional - 10%.
• Rata de impozitare a profitului unei organizații străine printr-un birou reprezentativ care nu are legătură cu activitățile din Federația Rusă este de 20%.
• Dividendele organizațiilor ruse - 13%. Suma totală a impozitelor rămâne în bugetul local. Dividendele primite de companiile străine sunt impozitate la o rată de 15%. Aceasta include, de asemenea, veniturile din dobânzi aferente titlurilor de stat.
• Încasări din Banca Centrală a Rusiei, care sunt contabilizate în conturi de depozit, - 30%.
• Profitul băncii din Rusia este de 0%.
• Profitul producătorilor agricoli - 0%.
• Profitul organizațiilor implicate în activități medicale, educaționale - 0%.
• Venitul din operațiunile asociate vânzării capitalului social este de 0%.
• Încasări din activitatea desfășurată în zona economică inovatoare, în zona turistică și de recreere, care face obiectul contabilității separate a veniturilor și cheltuielilor - 0%.
• Veniturile unui proiect de investiții regionale, cu condiția ca acestea să nu depășească 90% din toate veniturile - 0%.

raportare

La sfârșitul fiecărei perioade fiscaleorganizația trebuie să depună o declarație la FTS. Forma raportului și regulile de pregătire a acestuia sunt aprobate prin Ordinul Serviciului Federal Federal N MMV-7-3 / 600. Declarația este transmisă biroului de inspecție la sediul întreprinderii sau la divizia acesteia. Raportul este prezentat pe suport de hârtie. Cei mai mari contribuabili pot depune o declarație electronică, precum și organizații în care numărul mediu de angajați pentru anul precedent a fost mai mare de 100 de persoane.

Modificări ale impozitării 2017

Suma provizionului pentru datorii incertetrebuie să fie mai mică de 10% din venit pentru perioada anterioară sau pentru perioada de raportare. Datoria îndoielnică este o datorie care depășește valoarea contravalorii. Dacă o organizație are creanțe și datorii față de o contrapartidă, atunci numai datoriile îndoielnice pot fi amortizate pentru datorii îndoielnice.

Mărimea pierderii transferate este limitată. De la 01.01.2017 până la 31 martie 2020 nu pot reduce pierderile din perioadele anterioare cu mai mult de 50%. Această modificare nu afectează baza la care se aplică scutirile fiscale. Modificările se referă la pierderile înregistrate după 01.01.2007.

Din 2017, restricția privind transferul sumelor a fost eliminatăpierderile înregistrate după 01.01.2007. Transferul poate fi efectuat acum pentru toți anii următori. Modificările legate de ajustarea impozitelor transferate către stat și bugetele locale ar trebui să se reflecte în declarație și facturi. În aceste documente este necesar să se reflecte clar ce sume sunt plătite la o rată de 3% și care - la o rată de 17%.

Motive pentru recunoașterea datoriei consolidatea devenit mai mult. De exemplu, există două organizații străine interdependente (una dintre organizații este fondatorul celui de-al doilea). Înainte de una dintre ele, o companie rusă avea o datorie obligatorie. În acest caz, datoria este recunoscută ca fiind consolidată. Și nu contează ce proporție de capital deține un creditor străin. Acum datoria consolidată este determinată de mărimea tuturor obligațiilor contribuabilului.

Dacă în perioada de raportare rata de capitalizaremodificată, poate exista o întrebare privind ajustarea bazei de impozitare. Începând cu anul 2017, costul datoriei controlate nu trebuie redus. După cum sa menționat anterior, costurile pot include costurile suportate pentru evaluarea nivelului de calificare al angajaților. Pentru a încuraja aceste inspecții, vor fi elaborate dispoziții care să țină seama de valoarea evaluării. Compania va putea lua în considerare cheltuielile în cazul în care evaluarea a fost efectuată pe baza unui contract de servicii și a fost încheiat un contract de muncă cu subiecții.

Procedura de calculare a sancțiunilor fiscale șicuantumul penalităților a crescut. Modificările se referă la întârzierile care vor apărea după data de 01.10.2017. În cazul în care întârzierea în plata impozitului cu mai mult de 30 de zile, atunci suma de dobândă va trebui să fie calculate în conformitate cu următorul algoritm:

• Rata 1/300 a Băncii Centrale, cu efect de la 1 la 30 de zile de întârziere;
• Rata 1/150 a Băncii Centrale, care funcționează din 31 de zile de întârziere.

În cazul rambursării tuturor arieratelor înainte de 10/01/2017, numărul de zile restante nu contează.