Taxe de amortizare: formula. Cum se calculează deprecierea: un exemplu

În procesul de activitate economică, principalulînseamnă întreprinderile (OS ulterioare) sunt expuse deteriorării. active necorporale (denumite în continuare ANM), deși nu are proprietățile fizice uzură, dar poate fi afectată. Toate OS și / sau NMA, care are o societate, își pierd în cele din urmă prețul inițial. Pentru a stinge pretul pierdut, OS-ul companiei calculează deprecierea. Mai jos este dată definiția conceptului, semnificația acesteia, precum și perioadele de subtilitățile transferurilor către două tipuri de contabilitate - impozitare (denumit în continuare NSU) și soldul (denumit în continuare CU), și formule care explică problema cum să calculeze amortizarea.

Descrierea amortizării

Amortizare - transferuri periodice (remiteri)anumite valori monetare (sume) contabilizate drept cheltuieli de numerar, care, după o anumită perioadă de timp ar trebui să fie egală cu valoarea de cumpărare (suma prețului inițial) al unui anumit sistem de operare sau IA.

Conturi pentru munca cu depreciere

Două conturi de amortizare - 02 și 05 sunt furnizate în planul de conturi al departamentului contabil.

După achiziționarea OS sau NMA, o taxăfurnizorii și statul pentru impozite, valoarea cheltuielilor pentru această facilitate este înregistrată în contul 08 (Investiții de capital sau investiții în active imobilizate). În plus, în funcție de formula de depreciere utilizată, contabilul transferă periodic valorile monetare în contul 02 (amortizarea activelor fixe) sau în contul 05 (amortizarea imobilizărilor necorporale) recunoscut ca cheltuială a fondurilor. Aceste cheltuieli sunt incluse în cheltuieli pentru principalul (principal) tip de activitate pentru stingerea lor ulterioară.

Semnificația deprecierii

Diferite consumabile cumpărate de firma pentru principalele tipuri de activități își dau imediat prețul, deoarece sunt incluse imediat în cheltuielile pentru activitatea principală.

Dacă o firmă cumpără un sistem de operare sau un NMA, contabilul nu poateValoarea schislit a achizițiilor lor imediat, deoarece nu este adecvat pentru următorul motiv. Datorită faptului că costurile de numerar asociate cu sistemul de operare sau de active necorporale ar trebui să fie alocate costul produsului finit pe domeniul principal de activitate, o reducere sumă forfetară va necesita o creștere excesivă a prețului. Prin urmare, astfel de deduceri ar trebui să fie efectuate în părți.

Multe OS și NMA sunt supuse unui alt tipuzură - morală. O asemenea uzură apare în orice scenariu, chiar dacă OS sau HMA nu este deloc folosită. Îmbrăcămintea morală este îmbătrânirea OS sau NMA pe fundalul noilor evoluții, îmbunătățirea tehnologiilor de producție și lansarea de noi modele de OS. Deprecierea morală ar trebui să se aplice și deșeurilor, caz în care se efectuează și o depreciere.

Ce proprietate a companiei este recunoscută ca proprietate pentru depreciere?

Cu privire la deprecierea OS sau NMA este dată în cazul:

• dacă firma deține proprietatea exclusivă asupra obiectului
• dacă este folosit de firmă pentru a obține un avantaj economic (sosirea banilor)
• dacă obiectul are o perioadă de utilizare utilă estimată sau bine definită (denumită în continuare SPI) de peste 12 luni
• dacă obiectul a fost achiziționat pentru mai mult de 40.000 de ruble

Termenii de amortizare

Toate companiile, cu excepția celor care ține evidența USN, trebuie să dea o depreciere lunară. Dreptul de a alege o formulă pentru transferul amortizării rămâne stabilit în politica contabilă.

Firmele care lucrează la USN pot determinaperioadele de returnare a deprecierii OS la discreția sa, dar ar trebui să fie listate cel puțin o dată pe an. Atunci când deprecierea ANM este dată firmelor care funcționează în cadrul unui sistem simplificat, funcționează un alt principiu. În ceea ce privește ANM, astfel de întreprinderi au dreptul de a anula costul cheltuielilor pentru achiziționarea unui NMA într-un moment în care obiectul este inclus în registru. Perioadele și formula pentru transferul deprecierii ar trebui, de asemenea, să fie stabilite în politica contabilă a firmei.

Amortizarea începe să fie dată pentru proprietatea firmei în luna următoare după luna în care a fost inclusă în contabilitatea companiei.

Amortizarea în BU și NSU în cadrul sistemului general de impozitare (OCH)

Scopul NSU, desfășurat la firmă cu DOS, estestabilirea valorii impozitului pe venit. Având în vedere faptul că profitul companiei este venituri minus numerar, deprecierea în acest caz are o importanță deosebită, deoarece este luată în considerare ca o pierdere de fonduri. Formulele și sistemul de impact al deprecierii în BU și NSU la determinarea bazei de impozitare (valoarea impozitului) sunt diferite.

Amortizări de amortizaresunt calculate pe baza PPS a unui anumit OS sau NMA. Sub SPI se înțelege perioada în care un sistem de operare sau un NMA este capabil să furnizeze bani companiei. La gestionarea SP, SPI este determinată de companie în mod independent, pornind de la caracteristicile tehnice ale instalației sau de la perioada de așteptare a serviciului (dacă este imposibil de determinat prin prima metodă). Pentru NSU, SPI este determinat de reglementările specifice - Clasificarea All-Russian a Fondurilor de Bază (OKOF).

La NSU, se utilizează conceptul de "imobilizări" în locul noțiunii de "imobilizări" în cadrul unei CU. Activele fixe și activele fixe ale societății sunt una și aceeași.

În BU, după cum sa menționat mai sus, proprietatea în temeiulDeprecierea devine orice proprietate cu un preț inițial de peste 40.000 de ruble. La determinarea proprietății pentru depreciere în NSU, sunt ghidate de cartea de referință OKOF.

Dacă în unitatea contabilă amortizarea este dată separat pentru fiecare activ sau imobilizare necorporală atunci când este inclusă în contabilitate, atunci la deprecierea NSU se acordă imediat pentru toate activele sau imobilizările necorporale.

Amortizarea amortizării la întreprindere în BUau loc indiferent dacă OS sau IA sunt utilizate în activitatea economică. În cazul NSU, dimpotrivă, amortizarea este suspendată dacă obiectul de amortizare, din orice motiv, și-a suspendat participarea la activitatea societății. În acest caz, valoarea amortizării, dată mai devreme (în cazul în care sa produs amortizarea) ar trebui creditată înapoi la încasările de numerar ale firmei.

Există patru formule pentru returnarea deprecierii în CU: recepția liniară, recepția unui echilibru redus, acceptarea unei liste cu valoarea numărului de ani de IPN, transferul proporțional cu volumul de bunuri eliberate. În NSU, există doar două formule pentru depreciere: liniară și neliniară. În acest caz, în recepția liniară a NSU, se aplică aceeași formulă atunci când este necesar să se calculeze deprecierea, ca în recepția liniară a CU.

Deprecierea în BU și NSU la USN

Atunci când sistemul fiscal simplificat în raport cu procesul de amortizareexistă o diferență între NSU și BU prea. Pentru firmele mici care conduc NSU în conformitate cu sistemul simplificat de impozitare "venituri minus cheltuieli", principiul transferului de depreciere diferă de OSN. În modul special (USN), întreprinderilor mici le este permis să efectueze deducerea uniformă a amortizării pentru activele fixe sau IA pentru un an. Cu acest sistem, în cazul în care obiectul a fost pus în funcțiune în primul trimestru al anului de raportare, atunci cheltuielile pentru cumpărarea acestuia sub formă de amortizare sunt împărțite în toate trimestrele ulterioare ale acestui an. Dacă obiectul a fost pus în funcțiune în ultimul trimestru al anului de raportare, atunci cheltuielile pentru cumpărarea sa sunt amortizate ca o depreciere la un moment dat. În sistemul contabil cu modul special, după cum sa menționat mai sus, companiile au dreptul să aleagă perioadele de depreciere pe cont propriu.

Formule de depreciere a transferului în CU

1. Liniar. Randamentul uniform pe depreciere pe IPN. Formule de depreciere în metoda liniară:

• Na = (1 / SPI) * 100%
• A = PS * Na

1. Recepția a redus soldul. Retururile sunt păstrate din prețul în sold (valoarea reziduală) și sunt utilizați factorii multipli (1, 2 sau 3). Formule de depreciere la reducerea soldului:

• Na = (1 / SPI) * 100% * KP
• A = PS * Na - în prima lună
• OS = PS - A
• A = OS * Na - în a doua și în următoarele luni

1. Primirea de întoarcere pe suma numărului de ani SPI. Calculul se face din prețul inițial, care se înmulțește cu fracțiunea. În numărătorul acestei fracțiuni se află numărul de ani întregi până la sfârșitul SPI. În numitorul fracțiunii - valoarea numărului de ani SPI. Prin această tehnică, valoarea deprecierii scade treptat în fiecare an. Formula de depreciere pentru suma numărului de ani SPI:

• A = PS * (KPL / SCHLSPI)

1. Recepția de întoarcere în funcție de volumulmărfuri. Rata de amortizare pentru această admitere este calculată ca raportul dintre cantitatea de mărfuri realizată pe lună și valoarea standard sau valoarea standard a acestui indicator pentru întreaga SFS. Prin această tehnică, valoarea de amortizare poate varia de la o lună la alta. Formula de amortizare pentru returnarea amortizării este proporțională cu volumul bunurilor produse:

• A = PS * (PVM / PSPI)
• 

Interpretarea abrevierilor în formule:

• Na - rata de depreciere în procente
• A - valoarea amortizării lunare
• SPI - durata de viață utilă în luni
• PS - prețul inițial (costul inițial)
• KP - raportul de creștere
• OS - prețul în echilibru (valoarea reziduală)
• KPL - numărul de ani întregi până la sfârșitul ITS
• СЧЛСПИ - suma numărului de ani
• PVM - numărul de produse (produse) efectuate în cursul lunii
• PSPI - cantitatea estimată sau standard de bunuri (produse) pentru întregul SPI
• 

Exemple de enumerare a amortizării

Recepție liniară

Compania a cumpărat sistemul de operare la prețul inițial de 180.000 de ruble. SPI pentru acest sistem de operare a fost stabilit a fi de 5 ani (60 luni).

Na = (1/60) * 100% = 1,67%

A = 180.000 * 1.67% = 3006 ruble

Vă reamintim că orice număr cu un procentaj estenumărul împărțit la 100, adică în cazul nostru, 1,67% este 1,67 / 100. În formă extinsă, ultima acțiune va arăta astfel: 180,000 * (1,67 / 100).

Recepția a redus soldul

Compania a cumpărat sistemul de operare la prețul inițial de 180.000 de ruble. SPI din acest sistem de operare a fost stabilit a fi de 5 ani (60 luni). Factorul de stimulare pentru deprecierea reculului a fost ales de două.

Na = (1/60) * 100% * 2 = 3,34%

A = 180.000 * 3.34% = 6.012 ruble în prima lună de transfer de amortizare

OS = 180 000 - 6012 = 173 988 ruble

A = 173 988 * 3.34% = 5811.20 ruble (rotunjite) în a doua și în următoarele luni

Primirea de întoarcere pe suma numărului de ani SPI

Compania a cumpărat sistemul de operare la prețul inițial de 180.000 de ruble. SPI din acest sistem de operare a fost stabilit a fi de 5 ani.

A (anual) = 180.000 * (5/1 + 2 + 3 + 4 + 5) = 60.000 de ruble pentru primul an

A (lunar) = 60 000/12 = 5000 ruble lunar în primul an

A (anual) = 180.000 * (4/1 + 2 + 3 + 4 + 5) = 48.000 de ruble pentru al doilea an

A (lunar) = 48.000 / 12 = 4.000 de ruble pe lună în timpul celui de-al doilea an

Și așa mai departe.

Primirea de întoarcere în funcție de volumul de bunuri eliberate

Compania a cumpărat sistemul de operare la prețul inițial de 180.000 de ruble. Volumul estimat al mărfurilor fabricate în 5 ani este de 150.000 de unități. Într-o lună au fost fabricate 1800 de unități.

A = 180.000 * (1800/150 000) = 2160 de ruble